年终奖金个人所得税：2019年1月起年终奖个税计算公式

　　规律1：当综合所得为负数时，全年一次性奖金与综合所得合并计算，一定是最优。

　　例1 成功快车琼先生2019年每月工资收入8000元，个人承担的三险一金2000元，专项附加扣除3000元，无其他综合所得和扣除项目。2019年3月发放全年一次性奖金48000元。

　　（1）分别计算

　　不考虑年终奖，成功快车琼先生2019年综合所得应纳税额为零。

　　年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为48000×10%-210=4590元。

　　合计纳税为0+4590=4590元。

　　（2）合并计算

　　成功快车琼先生2019年综合所得为：8000×12-2000×12-3000×12-60000+48000=24000元。

　　应纳税额为24000×3%=720元，合并计算最优，少交税4590-720=3870元。

　　规律2：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算没有区别，无论二者怎么组合，总的应纳税额都不变。

　　例2 成功快车钟先生2019年综合所得为5000元，2019年3月发放全年一次性奖金30000元。

　　（1）分别计算

　　不考虑年终奖，成功快车钟先生2019年综合所得应纳税额为5000×3%=150元。

　　年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为30000×3%=900元。

　　合计纳税150+900=1050元。

　　（2）合并计算

　　成功快车钟先生2019年综合所得为：5000+30000=35000元。

　　应纳税额为：35000×3%=1050元，与单独计算相同。

　　规律3：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算差别较大，有时候单独算比合并算更优，有时候合并算比单独算更优，

　　但是最优点一定是年终奖单独计算，且年终奖的最优金额顺次出现于36000元、144000元、300000元、420000元和660000元等五个临界点。

　　例3 成功快车付先生2019年综合所得为200000元，2019年3月发放年终奖300000元。

　　（1）分别计算

　　不考虑年终奖，成功快车付先生2019年综合所得应纳税额为200000×20%-16920=23080元。

　　年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为300000×20%-1410=58590元。

　　合计纳税为：23080+58590=81670元。