银行存款日记账(3)

　　（三）账实核对

　　企亊业単位在银行中的存款实有数是通过“银行对账単”来反映的，所以照实核对是银行存款日记账(3)定期与“银行对账単”核对，至少每月一次，这是出纳人员的一 项重要日常工作。

　　理论上讲，“银行存款日记账(3)”的记录对银行开出的“银行存款对账単”无论是发生额，还是期末余额都应是完全一致的，因为它是同一账号存款的记录，但是通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况，原因有两个：一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如単位记账是漏记，重记，银行对账単串户等，这种错误应由双方及时查明原因，予以更正。二是有“未达账项”。“未达账项”是指由于期末银行 估算凭证传递时间的差异，而造成的银行与开户単位之间一方入账，另一方尚未入账 的账项。无论是记录有误，还是有“未达账项”，都要通过単位银行存款日记账(3)的记录与银行开出的“银行存款对账単”进行逐笔“核对”才能发现。

　　具体做法是出纳人员根据银行提供的“对账単”同自己的“银行存款日记账(3)”进行核对，核对时，需要对凭证的种类，编号，摘要，记账方向，金额，记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账単与银行存款日记账(3)记录内容相同的可用“√”在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致;若有“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。

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