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2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算?(3)

2016-05-26 09:05 南方财富网 www.southmoney.com

2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算?#e#

  (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

  (2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

  问:试点纳税人跨县(市)提供建筑服务应如何缴纳增值税?

  答:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  问:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,如何预缴增值税?

  答:一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,有两种不同的预缴方式:

  (1)适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

  (2)选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

  问:可以扣除分包款的合法有效凭证是什么?

  答:根据国家税务总局2016年第17号公告规定,合法有效凭证是指:

  (1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

  上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

  (2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

  (3)国家税务总局规定的其他凭证。

  问:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,预缴的增值税税款当期抵减不完如何处理?

  答:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

  问:小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,如何预缴增值税?

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